Erbschaftssteuer in Georgien
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Definition
In Georgien existiert keine eigenständige Erbschaftssteuer im klassischen Sinne. Stattdessen werden Erbschaften und Schenkungen innerhalb der Einkommensteuer geregelt. Ein wesentliches Merkmal des georgischen Steuersystems ist die weitreichende Befreiung für Verwandte der ersten und zweiten Ordnung. Erst- und zweitgradige Verwandte zahlen 0%, während für andere Personen unter bestimmten Wertgrenzen Steuerbefreiungen gelten. Ab einem Marktwert von 150.000 GEL greift für Nicht-Verwandte der reguläre Einkommensteuersatz von 20%.
In detail
Rechtlicher Rahmen der Erbschaftsbesteuerung
In Georgien wird der Übergang von Vermögen im Todesfall oder durch Schenkung nicht durch ein separates Erbschaftssteuergesetz, sondern durch den Georgian Tax Code (GTC) geregelt. Das System zeichnet sich durch eine hohe Standortattraktivität aus, da die Mehrheit der privaten Erbfälle faktisch steuerfrei bleibt.
Steuerklassen und Befreiungen
Die Steuerpflicht hängt primär vom Verwandtschaftsgrad zwischen dem Erblasser und dem Erben ab:
- Verwandte der I. und II. Ordnung: Erben der ersten Ordnung (Kinder, Ehepartner, Eltern) und der zweiten Ordnung (Geschwister) sind vollständig von der Einkommensteuer auf das geerbte Vermögen befreit. Dies gilt unabhängig vom Wert der Immobilie oder des Kapitals.
- Verwandte der III. und IV. Ordnung: Hier besteht eine Steuerbefreiung bis zu einem Gesamtwert von 150.000 GEL (ca. 55.000 USD). Übersteigt der Wert des Erbes diesen Betrag, unterliegt der darüberliegende Teil der Einkommensteuer.
- Nicht-verwandte Personen: Für Personen, die nicht in die oben genannten Kategorien fallen, ist das Erbe bis zu einem Wert von 1.000 GEL steuerfrei. Alles, was diesen Betrag übersteigt, wird mit dem Standard-Einkommensteuersatz von 20 % besteuert.
Wertermittlung und Meldepflicht
Die Bemessungsgrundlage für die Steuer ist der Marktwert der Immobilie zum Zeitpunkt des Erbfalls. Das National Public Registry (NAPR) spielt eine zentrale Rolle, da hier die Eigentumsübertragung registriert werden muss. Erben müssen den Erwerb beim Finanzamt (Revenue Service) melden, sofern keine vollständige Befreiung vorliegt. Die Registrierung im Public Registry erfordert in der Regel ein notariell beglaubigtes Testament oder eine gesetzliche Erbfeststellung.
Besonderheiten bei Immobilien
Bei geerbten Immobilien ist zu beachten, dass eine spätere Veräußerung steuerliche Folgen haben kann. Wenn die Immobilie innerhalb von weniger als zwei Jahren nach dem Erbe verkauft wird, kann eine Kapitalertragssteuer von 5 % anfallen (bei privater Nutzung) oder 20 % (bei geschäftlicher Nutzung), sofern keine Ausnahmeregelung greift.
Georgian context
Im georgischen Recht ist das Erbe eng mit dem Public Service Hall (PSH) und dem NAPR verknüpft. Wichtig für ausländische Investoren ist, dass Georgien kein globales Welteinkommensprinzip für Nicht-Ansässige anwendet, aber Immobilien in Georgien immer als lokales Einkommen gewertet werden. Ein kritischer Schwellenwert ist zudem die 150.000 USD-Grenze für die Residenz: Wer eine Immobilie erbt, deren Wert diesen Betrag erreicht, kann theoretisch eine georgische Aufenthaltserlaubnis beantragen, sofern er als rechtmäßiger Eigentümer im Register eingetragen ist.
Real example
Ein deutscher Staatsbürger verstirbt und hinterlässt seinem Sohn eine Wohnung in Tiflis im Wert von 200.000 USD. Da der Sohn ein Verwandter ersten Grades ist, fällt gemäß dem georgischen Steuergesetz keine Erbschaftssteuer an. Wäre der Erbe hingegen ein nicht verwandter Freund, müsste dieser den Wert, der 1.000 GEL übersteigt, mit 20 % versteuern. Bei einem Wert von 200.000 USD würde die Steuerlast somit ca. 40.000 USD betragen, sofern keine weiteren steuerlichen Gestaltungen oder Freibeträge geltend gemacht werden können.
Common mistakes
- ×Annahme, dass es ein separates Erbschaftssteuergesetz gibt (es ist Teil der Einkommensteuer).
- ×Verkennung der 1.000 GEL Grenze für Nicht-Verwandte.
- ×Versäumnis der Registrierung im National Public Registry (NAPR) innerhalb der Fristen.
- ×Unterschätzung der Notwendigkeit eines georgischen Testaments zur Vereinfachung des Prozesses für Ausländer.
Frequently asked questions
Müssen Kinder Erbschaftssteuer auf Immobilien in Georgien zahlen?
Nein, Kinder gehören zur ersten Verwandtschaftsordnung. Gemäß dem georgischen Steuergesetz sind Erben der ersten und zweiten Ordnung (einschließlich Ehepartnern und Geschwistern) vollständig von der Steuer auf geerbtes Vermögen befreit, unabhängig vom Marktwert der Immobilie.
Wie hoch ist der Steuersatz für nicht verwandte Erben?
Für Personen, die nicht mit dem Erblasser verwandt sind, gilt ein Freibetrag von nur 1.000 GEL. Jeder Betrag, der diesen Wert übersteigt, wird mit dem regulären Einkommensteuersatz von 20 % besteuert. Der Wert wird dabei auf Basis des aktuellen Marktwerts der Immobilie ermittelt.
Spielt der Wert von 150.000 USD eine Rolle?
Ja, allerdings primär im Kontext der Residenz und für bestimmte Verwandtschaftsgrade. Während Verwandte 3. und 4. Grades bis 150.000 GEL befreit sind, ist die Summe von 150.000 USD die Grenze für den Erhalt einer Investoren-Residenz durch Immobilienbesitz (auch durch Erbe).
Wie wird der Wert einer geerbten Immobilie festgestellt?
Der Wert richtet sich nach dem Marktwert zum Zeitpunkt des Übergangs. Im Falle von Streitigkeiten oder für die Steuererklärung kann ein zertifizierter Gutachter beauftragt werden. Das Finanzamt (Revenue Service) prüft diese Angaben auf Plausibilität anhand von Datenbanken des Public Registry.
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