Gürcistan Veraset Vergisi
PIT · TCG · NAPR · PSH · Gürcistan emlak miras vergisi · Gürcistan intikal vergisi · Gürcistan tereke vergisi
Definition
Gürcistan'da veraset (miras) vergisi, genel bir kural olarak mevcut değildir; ancak belirli şartlar altında 'Kişisel Gelir Vergisi' kapsamında değerlendirilir. Birinci ve ikinci derece akrabalar arasındaki miras intikalleri tamamen muaftır. Diğer durumlarda ise mülkün değeri ve mirasçının ikamet durumu vergisel yükümlülükleri belirler.
In detail
Gürcistan'da Miras ve Veraset Hukuku
Gürcistan, Avrupa'nın en liberal vergi rejimlerinden birine sahiptir. Ülkede müstakil bir 'Miras Vergisi' (Inheritance Tax) veya 'Emlak Vergisi' (Estate Tax) bulunmamaktadır. Bunun yerine, miras yoluyla elde edilen kazanımlar Gürcistan Vergi Kanunu (Tax Code of Georgia) uyarınca Kişisel Gelir Vergisi başlığı altında düzenlenmektedir.
Muafiyet Dereceleri ve Kurallar
Gürcistan Vergi Kanunu'nun 82. Maddesi uyarınca, miras kalan varlıklar şu kategorilere göre vergilendirilir:
1. Tam Muafiyet (Birinci ve İkinci Derece): Ölen kişinin eşi, çocukları, anne-babası, torunları, kardeşleri ve büyükanne/büyükbabası tarafından devralınan miraslar, değer sınırı gözetilmeksizin vergiden muaftır.
2. Kısmi Muafiyet (Üçüncü ve Dördüncü Derece): Üçüncü ve dördüncü derece akrabalar (örneğin amcalar, teyzeler, yeğenler) için yaklaşık 150.000 GEL (Gürcistan Larisi) değerine kadar olan miraslar vergiden muaftır.
3. Diğer Durumlar: Akrabalık bağı olmayan kişilere kalan miraslar, belirli eşiklerin üzerinde %20 oranında standart Gelir Vergisi'ne tabi olabilir.
Gayrimenkul İntikali ve Tescil
Miras kalan gayrimenkulün mülkiyet devri, Kamu Hizmetleri Sarayı (Public Service Hall) veya Ulusal Kamu Sicil Kurumu (NAPR) nezdinde gerçekleştirilir. Mirasçının yabancı ülke vatandaşı olması durumu, mülkiyet hakkını engellemez; ancak tarım arazilerinin miras kalması durumunda yabancıların bu arazileri belirli bir süre içinde elden çıkarması veya statü değişikliği yapması gerekebilir.
Değerleme ve Zaman aşımı
Vergiye tabi bir miras durumu söz konusu olduğunda, mülkün mirasın açıldığı tarihteki piyasa değeri baz alınır. Bu değerleme genellikle profesyonel ekspertiz raporları veya yerel vergi idaresinin belirlediği rayiç değerler üzerinden hesaplanır. Miras kalan varlık daha sonra satılacak olursa, maliyet bedeli olarak miras tarihindeki değeri kabul edilir.
Georgian context
Gürcistan'da miras süreçleri, mülkün fiziksel olarak ülkede bulunması durumunda Gürcü hukukuna tabidir. En önemli husus, yabancı yatırımcıların 150.000 USD üzerindeki gayrimenkul yatırımlarıyla aldıkları ikamet izinlerinin mirasçılara devredilip devredilemeyeceğidir. Mirasçılar mülkü devraldıktan sonra, yatırım tutarı 150.000 USD eşiğini karşılamaya devam ediyorsa kendi adlarına ikamet izni başvurusu yapma hakkına sahip olurlar. Ayrıca, miras kalan mülkün 2 yıl içinde satılması durumunda oluşan değer artış kazancı vergisi, mirasçının akrabalık derecesine göre değişkenlik gösterebilir.
Real example
Tiflis'te bulunan ve değeri {{data:market_value}} olan bir dairenin, sahibi vefat ettikten sonra doğrudan oğluna (1. derece akraba) kaldığını varsayalım. Bu durumda mirasçı, mülkü üzerine tescil ettirirken herhangi bir veraset vergisi ödemez; sadece Kamu Hizmetleri Sarayı'nda standart tescil ücretlerini (yaklaşık 50-300 GEL arası) öder. Ancak aynı mülk, hayatta olan bir arkadaşına miras bırakılmış olsaydı ve mülkün değeri muafiyet sınırlarının üzerindeyse, alıcı taraf %20 gelir vergisi beyan etmekle yükümlü olabilirdi.
Common mistakes
- ×Gürcistan'da her durumda miras vergisi ödeneceğini varsaymak.
- ×Birinci derece yakınlar için sağlanan tam muafiyeti göz ardı etmek.
- ×Tarım arazilerinin yabancılara miras kalması durumundaki özel kısıtlamaları bilmemek.
- ×Miras tescili için Kamu Hizmetleri Sarayı (PSH) yerine sadece noter onayıyla yetinmek.
- ×Miras kalan mülkün satışında doğabilecek gelir vergisini hesaplamamak.
Frequently asked questions
Yabancı bir ülke vatandaşı olarak Gürcistan'daki mülkümü çocuklarıma bırakabilir miyim?
Evet, Gürcistan yasaları yabancıların mülkiyet haklarını korur. Çocuklarınız birinci derece mirasçı oldukları için herhangi bir veraset vergisi ödemeden mülkü devralabilirler. Sadece standart idari tescil ücretleri uygulanır.
Miras kalan mülkü hemen satarsam vergi öder miyim?
Eğer miras kalan kişi mülkü 2 yıldan daha kısa süre elinde tutup satarsa, alım (veya miras tarihindeki değer) ile satım arasındaki fark üzerinden %20 gelir vergisi doğabilir. Ancak konut amaçlı mülklerde belirli muafiyetler uygulanabilir.
Gürcistan'da gayrimenkul mirası için vasiyetname şart mı?
Şart değildir; vasiyetname yoksa Gürcistan Medeni Kanunu'ndaki yasal mirasçılık sırası uygulanır. Ancak yabancı yatırımcıların, farklı ülke hukuklarının çatışmaması için Gürcistan'da yerel bir vasiyetname hazırlamaları tavsiye edilir.
Miras vergisi muafiyeti için alt sınır nedir?
Birinci ve ikinci derece akrabalar için herhangi bir alt veya üst sınır yoktur, tamamen muaftır. Akraba olmayanlar veya uzak akrabalar için yıllık belirli gelir sınırları (genellikle 150.000 GEL) vergilendirme dilimlerini belirler.
Also available in: AR · DE · EN · ES · FR · HE · IT · KA · NL · RU · UK