Правило 183 днів у Грузії
TRC · PIT · TCG · Фізична присутність 183 дні · Тест податкового резидентства Грузії · Стаття 34 Податкового кодексу Грузії
Definition
Правило 183 днів — це основний критерій визначення податкового резидентства Грузії для фізичних осіб. Згідно зі статтею 34 Податкового кодексу, особа визнається резидентом, якщо вона фактично перебуває на території країни більше 183 днів протягом будь-якого безперервного 12-місячного періоду, що закінчується в поточному податковому році.
In detail
Суть правила та законодавча база
Відповідно до Податкового кодексу Грузії, статус податкового резидента автоматично надається будь-якій фізичній особі, яка фізично перебуває в Грузії сукупно більше 183 днів протягом будь-якого періоду з 12 календарних місяців, що завершується в межах звітного податкового року (який збігається з календарним).
Порядок розрахунку термінів
При підрахунку періоду перебування враховуються наступні нюанси:
1. Фактична присутність: День заїзду та день виїзду вважаються повними днями перебування в Грузії.
2. Мета візиту: Для загального правила мета перебування (туризм, бізнес, робота) не має значення.
3. Винятки для підрахунку: До терміну перебування не включаються періоди, коли особа перебувала в Грузії:
- Як особа з дипломатичним або консульським статусом та члени їхніх сімей.
- Як співробітник міжнародної організації, що має відповідну угоду з Грузією.
- Виключно для транзиту з однієї іноземної держави в іншу.
- Для лікування або відпочинку, якщо особа перебувала виключно в лікувальних або рекреаційних закладах (вимагає документального підтвердження).
Наслідки набуття резидентства
Статус резидента Грузії накладає на особу певні зобов'язання та надає права:
- Оподаткування світового доходу: Теоретично резиденти мають звітувати про доходи, проте стаття 82 ПК Грузії звільняє від прибуткового податку (PIT) доходи фізичних осіб-резидентів, отримані не з джерел у Грузії (passive income/offshore income).
- Отримання Tax Residency Certificate (TRC): Після досягнення 183 днів особа може подати заяву до Служби доходів (RS.ge) для отримання офіційного сертифіката, що дозволяє застосовувати конвенції про уникнення подвійного оподаткування.
Альтернатива: Статус HNWI
Важливо зазначити, що правило 183 днів є не єдиним шляхом. Особи з високим рівнем статку (High Net Worth Individuals) можуть отримати податкове резидентство без фізичного перебування протягом 183 днів, якщо вони підтвердять наявність активів у розмірі понад {{data:hnwi_wealth_threshold}} GEL або річний дохід понад {{data:hnwi_income_threshold}} GEL, а також мають посвідку на проживання або дохід з джерел у Грузії в розмірі {{data:georgian_source_income}} GEL.
Georgian context
У Грузії правило 183 днів застосовується досить ліберально завдяки територіальному принципу оподаткування для фізичних осіб. Навіть ставши резидентом, іноземець часто не платить податки в Грузії з доходів, зароблених за її межами (наприклад, дивіденди від іноземних компаній або відсотки по іноземних депозитах). Проте, реєстрація як «Малий бізнес» (1% податку) часто поєднується з цим правилом для легальної податкової оптимізації в межах міжнародних стандартів CRS.
Real example
Іноземний інвестор прибув до Батумі 1 вересня 2023 року для управління своєю нерухомістю і залишався в країні до 15 березня 2024 року.
Розрахунок:
- У 2023 році він перебув 122 дні.
- У 2024 році (до 15 березня) — 75 днів.
Сукупно за безперервний 12-місячний період він перебував у Грузії 197 днів.
Результат: Оскільки 183-денний поріг перевищено і цей період закінчився у 2024 році, інвестор стає податковим резидентом Грузії на весь 2024 податковий рік.
Common mistakes
- ×Вважати, що 183 дні мають бути безперервними (насправді це сукупна кількість днів).
- ×Не враховувати дні прильоту та вильоту як повні дні перебування.
- ×Дутати календарний рік з 12-місячним плаваючим періодом при визначенні моменту настання резидентства.
- ×Вважати, що наявність посвідки на проживання (ВНЖ) автоматично робить особу податковим резидентом без дотримання правила 183 днів.
Frequently asked questions
Чи стаю я автоматично податковим резидентом після 183 днів?
Так, законодавчо ви стаєте резидентом автоматично. Однак для практичного використання цього статусу (наприклад, для банків або податкових органів вашої країни походження) вам необхідно подати заяву до Служби доходів Грузії (RS.ge) для отримання Сертифіката податкового резидентства.
Чи включаються вихідні та свята у підрахунок 183 днів?
Так, будь-яка фактична присутність у країні, включаючи вихідні, державні свята, відпустки та лікарняні (якщо вони проводяться в межах Грузії), враховуються як дні перебування.
Чи потрібно мені платити податки в Грузії з доходів, отриманих за кордоном, після 183 днів?
Згідно зі статтею 82 ПК Грузії, дохід фізичної особи, отриманий не з джерел у Грузії, звільняється від оподаткування прибутковим податком. Це одна з ключових переваг грузинського резидентства, хоча важливо правильно класифікувати джерело походження доходу.
Що робити, якщо я провів у Грузії 183 дні, але маю центр життєвих інтересів в іншій країні?
У такому разі набувають чинності положення Конвенцій про уникнення подвійного оподаткування (DTA). Якщо між Грузією та вашою країною є така угода, використовуються 'tie-breaker rules' (житло, центр інтересів, громадянство) для визначення того, яка країна має пріоритетне право на податки.
Also available in: AR · DE · EN · ES · FR · HE · IT · KA · NL · RU · TR