Gürcistan 183 Gün Kuralı
TRC · PIT · TCG · 183 gün fiziksel varlık kuralı · Gürcistan vergi mukimliği testi · Madde 34 fiziksel varlık kuralı
Definition
Gürcistan Vergi Kanunu uyarınca, herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönem içerisinde ülke sınırları dahilinde fiilen 183 gün veya daha fazla bulunan gerçek kişileri otomatik olarak Gürcistan vergi mukimi kabul eden yasal düzenlemedir. Bu kural, kişinin vatandaşlığından bağımsız olarak dünya genelindeki gelirlerinin vergilendirilmesi veya muafiyetlerin tanınması açısından kritik bir eşiktir.
In detail
Gürcistan'da Vergi Mukimliği Kavramı
Gürcistan Vergi Kanunu'nun (Tax Code of Georgia - TCG) 34. Maddesi uyarınca, bir bireyin vergi mükellefiyeti statüsü büyük ölçüde ülkede geçirdiği süreye bağlıdır. 183 Gün Kuralı, bir takvim yılıyla sınırlı olmaksızın, herhangi bir 12 ardışık aylık dönem içinde Gürcistan topraklarında geçirilen toplam süreyi esas alır. Bu sürenin aşılması durumunda kişi, o vergi yılı için otomatik olarak Gürcistan Vergi Mukimi statüsü kazanır.
Sürenin Hesaplanması ve Kapsam
Gün sayımı yapılırken şu hususlar dikkate alınır:
- Giriş ve Çıkış Günleri: Gürcistan'a giriş yapılan ve ülkeden ayrılan günler, sürenin uzunluğuna bakılmaksızın tam bir gün olarak hesaplanır.
- Fiziksel Varlık: Kişinin fiilen ülke sınırları içinde olması yeterlidir; bu sürenin kesintisiz olması şart değildir. Birden fazla kısa süreli ziyaretin toplamı 183 günü aştığında kural tetiklenir.
- İstisnalar: Yabancı diplomatlar, uluslararası kuruluş çalışanları ve sadece transit geçiş yapan kişilerin ülkede geçirdiği süreler normal şartlarda bu hesaplamaya dahil edilmez.
Vergisel Yükümlülükler ve Avantajlar
Bu statüyü kazanan bireyler için temel sonuçlar şunlardır:
1. Dünya Geneli Gelir: Prensip olarak, vergi mukimleri dünya genelindeki gelirlerini beyan etmekle yükümlüdür. Ancak, Gürcistan yasaları uyarınca 'Gürcistan menşeli olmayan gelirler' (yabancı kaynaklı gelir) bireysel düzeyde Gelir Vergisi'nden muaftır. Bu, dijital göçebeler ve uluslararası yatırımcılar için büyük bir avantajdır.
2. Çifte Vergilendirmeyi Önleme: Gürcistan'ın 50'den fazla ülke ile imzaladığı Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları (DTAA), bu kural kapsamında mukim olanların aynı gelir üzerinden iki kez vergilendirilmesini engeller.
3. Vergi İkamet Belgesi (TRC): 183 gün sınırını aşan yatırımcılar, resmi bir başvuru ile Gelir İdaresi'nden (Revenue Service) vergi ikamet belgesi alabilirler.
Georgian context
Gürcistan'da bu kural, özellikle gayrimenkul yatırımcıları için stratejik öneme sahiptir. Birçok yatırımcı, 150.000 USD üzerindeki mülk alımlarıyla ikamet izni alsa da, bu izin otomatik olarak vergi mukimliği sağlamaz. Vergi avantajlarından (özellikle yabancı kaynaklı gelir muafiyeti) yararlanmak için 183 gün kuralının fiziksel olarak karşılanması veya alternatif olarak 'Yüksek Varlıklı Kişi' (High Net Worth Individual) statüsü için başvurulması gerekir. Gürcistan'da KDV oranı %18 olup, yeni projelerin fiyatına dahildir; ancak 183 gün kuralı KDV'den ziyade bireysel gelir vergisi (PIT) ile ilgilidir.
Real example
Türkiye vatandaşı bir yatırımcı, Batum'da bir mülk satın almış ve 1 Şubat 2023 tarihinde Gürcistan'a giriş yapmıştır. 15 Ağustos 2023 tarihine kadar kesintisiz olarak ülkede kaldığında, toplamda 196 gün geçirmiş olur. Bu durumda yatırımcı, herhangi bir ek başvuruya gerek kalmaksızın 2023 vergi yılı için Gürcistan vergi mukimi sayılır. Eğer bu yatırımcı, aynı dönemde global bir şirkete uzaktan danışmanlık veriyorsa, Gürcistan yasalarına göre bu 'yabancı kaynaklı gelir' olarak sınıflandırılır ve Gürcistan'da %0 gelir vergisine tabi olur.
Common mistakes
- ×183 günün takvim yılı (Ocak-Aralık) içinde olması gerektiğini sanmak (Herhangi bir 12 aylık dönem geçerlidir).
- ×Giriş ve çıkış günlerini hesaplamaya dahil etmemek.
- ×Oturum izni (Residence Permit) almanın otomatik olarak vergi mukimliği sağladığını düşünmek.
- ×Gürcistan'da bulunulan süre boyunca elde edilen yabancı menşeli gelirin beyan edilmesine gerek olmadığını varsaymak (Muafiyet olsa bile bazı durumlarda beyan gerekebilir).
Frequently asked questions
183 günü doldurmadan vergi mukimi olabilir miyim?
Normal şartlarda hayır; ancak 'Yüksek Varlıklı Kişi' (High Net Worth Individual) programı çerçevesinde, Gürcistan'da 3 milyon GEL değerinde varlığı olan veya yıllık geliri belirli bir seviyenin üzerinde olan kişiler, 183 gün fiziksel olarak bulunmadan da vergi mukimliği talep edebilirler.
Gürcistan'da geçirdiğim günler nasıl takip ediliyor?
Gürcistan Sınır Polisi veritabanındaki giriş-çıkış mühürleri ve dijital kayıtlar esas alınır. Gelir İdaresi, vergi mukimliği belgesi başvurusu sırasında bu dökümleri İçişleri Bakanlığı'ndan talep eder. Yatırımcıların kendi giriş-çıkış tarihlerini not etmeleri ve pasaport kopyalarını saklamaları önerilir.
183 gün kuralı ile mülk alımı yoluyla oturum izni arasındaki fark nedir?
Oturum izni (min. 150.000 USD yatırım ile), size ülkede yaşama ve çalışma hakkı veren göçmenlik statüsüdür. 183 gün kuralı ise mali bir statüdür. Oturum iznine sahip olsanız bile, ülkede 183 günden az kalırsanız vergi mukimi sayılmayabilirsiniz.
Gürcistan vergi mukimi olursam, Türkiye'deki gelirim vergilendirilir mi?
Gürcistan ve Türkiye arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması bulunmaktadır. Gürcistan kanunlarına göre, Gürcistan dışındaki kaynaklardan elde edilen gelirler genellikle vergiden muaftır; ancak Türkiye'deki gelirinizin mahiyeti ve nerede vergilendirileceği konusunda bir vergi danışmanına danışılması kritik öneme sahiptir.
Also available in: AR · DE · EN · ES · FR · HE · IT · KA · NL · RU · UK