Regola dei 183 giorni in Georgia
TRC · PIT · RS.GE · Test della presenza fisica · Residenza fiscale georgiana · Articolo 34 del Codice Fiscale
Definition
In Georgia, la regola dei 183 giorni è il criterio principale utilizzato per determinare la residenza fiscale di una persona fisica. Secondo il Codice Fiscale georgiano, un individuo è considerato residente fiscale se trascorre effettivamente almeno 183 giorni nel Paese durante un periodo di 12 mesi consecutivi che termina nell'anno fiscale corrente. Questa qualifica comporta l'obbligo di dichiarare i redditi di fonte locale e influisce sulla tassazione dei redditi esteri.
In detail
Il Criterio della Presenza Fisica
Il Codice Fiscale della Georgia definisce la residenza fiscale principalmente attraverso il test della presenza fisica. La norma stabilisce che una persona fisica è residente in Georgia per l'intero anno fiscale se è rimasta nel territorio per un periodo superiore a 183 giorni in qualsiasi periodo di 12 mesi consecutivi che finisce nell'anno fiscale interessato.
Calcolo dei Giorni
Per il computo del termine, vengono considerati:
- Il tempo effettivamente trascorso in Georgia, inclusi i giorni di arrivo e di partenza.
- Il tempo trascorso fuori dalla Georgia per scopi specifici, come cure mediche o istruzione, se l'individuo era già residente.
Non sono invece conteggiati i giorni trascorsi in Georgia da persone con status diplomatico, dipendenti di organizzazioni internazionali o persone in transito tra due stati esteri.
Implicazioni Fiscali principali
L'acquisizione della residenza fiscale comporta diverse conseguenze:
1. Tassazione del reddito mondiale: Sebbene la Georgia applichi un sistema territoriale (esenzione per i redditi di fonte estera per le persone fisiche), la definizione di 'fonte estera' è tecnica. Il reddito derivante da servizi prestati mentre si è fisicamente in Georgia è considerato di fonte locale.
2. Certificato di Residenza Fiscale (TRC): Una volta superata la soglia dei 183 giorni, il contribuente può richiedere il certificato ufficiale per evitare la doppia imposizione.
3. Aliquote: Il reddito da lavoro è tassato tipicamente al 20%, mentre i dividendi e gli interessi al 5% (salvo esenzioni o regimi speciali come il 'Small Business Status').
Eccezioni e Status di High Net Worth Individual (HNWI)
Esiste un'eccezione alla regola dei 183 giorni per i soggetti con grandi patrimoni. Un individuo può ottenere la residenza fiscale senza risiedere 183 giorni se dimostra un patrimonio superiore a 3.000.000 GEL (circa 1,1 milioni USD) o un reddito annuo superiore a 200.000 GEL negli ultimi tre anni, a condizione che possieda un permesso di soggiorno georgiano o generi almeno 25.000 GEL di reddito da fonte georgiana.
Georgian context
La particolarità georgiana risiede nell'integrazione tra la regola dei 183 giorni e il regime di esenzione per i redditi passivi esteri. Molti investitori stranieri utilizzano questa regola per stabilire la residenza in un Paese con una pressione fiscale competitiva. Tuttavia, è fondamentale distinguere la residenza fiscale (ottenuta con i 183 giorni) dal permesso di soggiorno (migratorio). Per il diritto georgiano, il superamento dei 183 giorni è un fatto automatico che genera obblighi fiscali, indipendentemente dal possesso di un visto o di un tesserino di residenza fisica (ID Card). Inoltre, l'IVA del 18% sugli immobili di nuova costruzione è sempre inclusa nel prezzo finale e non è influenzata dallo status di residenza fiscale dell'acquirente.
Real example
Un investitore immobiliare italiano arriva a Tbilisi il 1° marzo 2023 e vi rimane ininterrottamente fino al 15 settembre 2023. Avendo trascorso 199 giorni nel Paese, l'investitore soddisfa la soglia dei 183 giorni. Di conseguenza, diventa residente fiscale georgiano per l'anno 2023. Questo significa che dovrà dichiarare al fisco georgiano eventuali redditi prodotti lavorando da remoto durante il soggiorno, beneficiando però al contempo delle agevolazioni previste dai trattati contro le doppie imposizioni tra Italia e Georgia.
Common mistakes
- ×Pensare che la residenza fiscale coincida automaticamente con il permesso di soggiorno immobiliare (150.000 USD).
- ×Ignorare che il giorno di entrata e il giorno di uscita contano come giorni interi di presenza.
- ×Credere che il reddito da lavoro remoto prestato mentre si soggiorna in Georgia sia esente perché 'pagato da un'azienda estera'.
- ×Non richiedere formalmente il Tax Residency Certificate dopo il 183° giorno.
Frequently asked questions
Se lascio la Georgia per un weekend, il conteggio dei 183 giorni si azzera?
No. La regola calcola il totale cumulativo dei giorni trascorsi nel Paese in qualsiasi periodo di 12 mesi consecutivi. Breve assenze non interrompono il conteggio, ma semplicemente non vengono sommate ai giorni di presenza effettiva.
Posso essere residente fiscale in Georgia e in Italia contemporaneamente?
Sì, il fenomeno è chiamato 'dual residency'. In questi casi, per determinare dove pagare le tasse, si applicano i 'tie-breaker rules' previsti dal trattato contro le doppie imposizioni tra Italia e Georgia, che analizzano fattori come l'abitazione permanente e il centro degli interessi vitali.
Vivere in Georgia per 183 giorni mi dà diritto al permesso di soggiorno?
No. La residenza fiscale e il permesso di soggiorno (migratorio) seguono percorsi diversi. La residenza fiscale è un obbligo/status basato sulla presenza, mentre il permesso di soggiorno per investimento richiede un acquisto immobiliare di almeno 150.000 USD.
La regola dei 183 giorni si applica alle società?
No, la regola dei 183 giorni si applica esclusivamente alle persone fisiche. Per le società, la residenza fiscale è determinata dal luogo di registrazione legale o dal luogo di gestione effettiva (Place of Effective Management).
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