Steuerresidenz in Georgien: Strategien für HNWI und Unternehmer

In Georgien wird die steuerliche Ansässigkeit durch das Steuergesetzbuch (Tax Code of Georgia) geregelt. Eine natürliche Person gilt für das gesamte Steuerjahr als ansässig, wenn sie bestimmte Kriterien erfüllt. Im Gegensatz zur Staatsbürgerschaft oder einer Aufenthaltsgenehmigung (Residency Permit) bezieht sich der Status rein auf die Steuerpflicht. Georgien unterscheidet strikt zwischen im Inland erzielten Einkünften und Auslandseinkünften. Letztere sind für ansässige natürliche Personen gemäß Artikel oft von der Besteuerung befreit. Dies macht das Land besonders für Privatiers und globale Unternehmer attraktiv.

Die Standardmethode zur Erlangung der Steuerresidenz ist die physische Präsenz. Sie müssen sich mindestens Tage innerhalb eines zusammenhängenden 12-Monats-Zeitraums im Land aufhalten.

Wichtige Zähldetails:

• Jeder angebrochene Tag zählt als voller Tag.
• Der Zeitraum muss nicht mit dem Kalenderjahr übereinstimmen, die Ansässigkeit gilt jedoch für das Steuerjahr, in dem der Zeitraum endet.
• Tage unter diplomatischem Status oder zur medizinischen Behandlung im Ausland können unter Umständen anders bewertet werden.

Für wohlhabende Personen bietet Georgien eine bedeutende Ausnahme zur 183-Tage-Regel. Der Status als 'High Net Worth Individual' ermöglicht die steuerliche Ansässigkeit ohne physische Mindestpräsenz.

Voraussetzungen für den HNWI-Status:

1. Vermögensnachweis: Nachweis eines weltweiten Nettovermögens von über oder eines jährlichen Einkommens von über in den letzten drei Jahren.

2. Georgischer Bezug: Entweder eine georgische Aufenthaltsgenehmigung oder ein nachgewiesenes georgisches Einkommen von mindestens pro Jahr.

Dieser Status muss jährlich beim Finanzministerium beantragt werden. Er ist besonders nützlich für Personen, die viel reisen und in keinem anderen Land genügend Tage für eine Ansässigkeit verbringen.

Das georgische Steuersystem zeichnet sich durch Einfachheit aus.

• Einkommensteuer: Pauschal auf georgische Einkünfte.
• Auslandseinkommen: Steuerfrei für natürliche Personen (territoriales Prinzip).
• Dividenden & Zinsen: Besteuert mit an der Quelle.
• Körperschaftsteuer: Georgien nutzt das 'Estnische Modell'. Steuern fallen erst bei Ausschüttung an.

Es ist entscheidend, die Definition von 'Auslandseinkommen' genau zu prüfen, da Dienstleistungen, die von Georgien aus erbracht werden, oft als georgische Quelle gelten.

Einzelunternehmer (Individual Entrepreneurs) können den Status eines Kleinunternehmens beantragen. Dies ist eines der attraktivsten Modelle für IT-Freelancer und digitale Berater.

• Steuersatz: Nur auf den Bruttoumsatz bis zu einer Grenze von pro Jahr.
• Über der Grenze: Steigt der Umsatz über das Limit, werden auf den Gesamtumsatz fällig.
• Anforderungen: Monatliche elektronische Meldung und Führung eines einfachen Kassenbuchs. Bestimmte Tätigkeiten wie Finanzdienstleistungen oder Glücksspiel sind ausgeschlossen.

Wer eine Aufenthaltsgenehmigung durch Immobilien erwerben möchte, muss den neuen Schwellenwert von beachten.

Wichtiger Hinweis zur Mehrwertsteuer:

Beim Kauf von Neubauten (Off-plan oder fertige Entwicklerobjekte) ist in Georgien immer eine Mehrwertsteuer (VAT) von im Kaufpreis enthalten. Es gibt keine Regelungen, die diese Steuer beim Erstkauf für Ausländer aufheben.

Investitionen in Bestandsimmobilien von Privatpersonen unterliegen in der Regel nicht der Mehrwertsteuer, aber der Nachweis des Wertes für die Residenz muss durch ein zertifiziertes Gutachten erfolgen.

1. Anmeldung beim RS.ge: Erstellung eines Kontos beim georgischen Revenue Service.

2. Erlangung der Steuernummer: Registrierung als steuerpflichtige Person.

3. Nachweis der Kriterien: Einreichung der Reisepasskopien (Stempel) für die 183-Tage-Regel oder Vermögensnachweise für HNWI.

4. Antragstellung: Einreichung des Antrags auf 'Certificate of Tax Residency'.

5. Prüfung: Die Behörden prüfen die Ein- und Ausreisedaten über das Grenzschutzsystem.

6. Ausstellung: Das Zertifikat wird meist digital innerhalb von Arbeitstagen ausgestellt.

Für den Standardprozess benötigen Sie:

• Kopie des Reisepasses mit allen Einreisestempeln.
• Berechnungstabelle der Aufenthaltstage.
• Ausgefülltes Antragsformular.

Für den HNWI-Prozess zusätzlich:

• Bestätigte Bankauszüge oder Gutachten über das Nettovermögen.
• Einkommensnachweise der letzten 3 Jahre.
• Nachweis des 'georgischen Bezugs' (z.B. Mietvertrag, Arbeitsvertrag oder Residency Card).

Georgien steht im direkten Wettbewerb mit Standorten wie Dubai, Portugal oder der Türkei. Während Dubai (VAE) eine Nullsteuerumgebung bietet, punktet Georgien mit dem Zugang zu einem breiten Netzwerk von Doppelbesteuerungsabkommen und extrem niedrigen Lebenshaltungskosten. Im Vergleich zu Portugal (NHR) ist das georgische System weniger bürokratisch und bietet dauerhaft niedrige Sätze ohne 'Ablaufdatum' der Vorteile nach 10 Jahren.

Ein häufiger Fehler ist die Annahme, dass Auslandseinkünfte automatisch steuerfrei sind, wenn man physisch in Georgien arbeitet. Wenn Sie Softwareentwicklung von Tiflis aus für einen Kunden in Deutschland betreiben, gilt dies oft als Einkommen aus georgischer Quelle.

Ein weiteres Risiko ist der Verlust der steuerlichen Ansässigkeit im Heimatland. Die Erlangung eines georgischen Zertifikats entbindet Sie nicht automatisch von der Steuerpflicht in Ihrem Herkunftsland, wenn dort weiterhin ein Wohnsitz oder der Lebensmittelpunkt besteht. Die 'Tie-Breaker'-Regeln der Doppelbesteuerungsabkommen müssen hier genau analysiert werden.