Податок на дивіденди в Грузії
WHT · CIT · PIT · Грузинський податок на прибуток від капіталу · Податок у джерела на дивіденди · Withholding tax on dividends Georgia
Definition
Податок на дивіденди в Грузії – це податок на репатріацію капіталу або розподіл прибутку юридичної особи на користь її акціонерів чи партнерів. Його стандартна ставка становить 5%. Цей податок є ключовим елементом грузинської податкової системи, побудованої за «Естонською моделлю», де корпоративний податок на прибуток сплачується лише в момент розподілу коштів.
In detail
Загальний огляд
Система оподаткування дивідендів у Грузії регулюється Податковим кодексом, зокрема Статтею 130. Грузія використовує унікальну для регіону систему оподаткування прибутку підприємств (так звана «Естонська модель»), яка суттєво відрізняється від класичних систем. Головна особливість полягає в тому, що чистий прибуток компанії не оподатковується на рівні корпорації до моменту його фактичного розподілу між власниками.
Ставки та суб'єкти оподаткування
1. Стандартна ставка (5%): Ця ставка застосовується до дивідендів, які виплачуються фізичним особам (резидентам і нерезидентам) та іноземним компаніям. Податок зазвичай утримується біля джерела (Withholding Tax — WHT) самою компанією, що виплачує дивіденди.
2. Звільнення для місцевих компаній (0%): Дивіденди, отримані грузинською компанією від іншої грузинської компанії, не підлягають оподаткуванню дивідендним податком і не включаються до бази оподаткування податком на прибуток.
Механізм «Естонської моделі»
У Грузії корпоративний податок на прибуток (15%) та податок на дивіденди (5%) тісно взаємопов'язані. Коли компанія вирішує виплатити дивіденди фізичній особі, виникає два зобов'язання:
- Сплата 15% податку на прибуток підприємств від нарахованої суми дивідендів (брутто-сума ділиться на 0.85 для розрахунку бази).
- Утримання 5% податку на дивіденди безпосередньо з виплати.
Це стимулює реінвестування прибутку, оскільки прибуток, залишений в обороті компанії, податками не обтяжується.
Міжнародні угоди (ДІУ)
Грузія підписала угоди про уникнення подвійного оподаткування (DTA) з більш ніж 50 країнами. У багатьох випадках ставка податку на дивіденди може бути знижена до 0% або залишитися на рівні 5% залежно від юрисдикції отримувача капіталу.
Georgian context
У контексті інвестицій у нерухомість Грузії, дивідендний податок стає актуальним для інвесторів, які володіють об'єктами через юридичну особу (LLC). Важливо розуміти, що прибуток від оренди, отриманий компанією, не оподатковується, доки він не виводиться як дивіденд. Крім того, дивіденди, отримані від акцій компаній, що котируються на Грузинській фондовій біржі (GSE), можуть мати спеціальні пільгові режими. Окремий режим діє для власників статусу «Віртуальної зони» або «Міжнародної компанії», де ставки можуть відрізнятися, але базовий принцип утримання 5% залишається домінуючим для загального сектору бізнесу.
Real example
Грузинська компанія (LLC) заробила чистий прибуток у розмірі {{data:profit_amount}} USD. Якщо вона вирішить реінвестувати цей прибуток у розвиток бізнесу або купівлю нерухомості, податок на прибуток складе 0 USD. Проте, якщо компанія вирішить розподілити {{data:dividend_sum}} 10,000 USD як дивіденди іноземному інвестору: 1. Компанія сплачує 15% корпоративного податку від бази розподілу. 2. З самої суми дивідендів утримується 5% (500 USD). Інвестор отримує на руки 9,500 USD, а держава отримує сукупні податкові надходження від операції розподілу.
Common mistakes
- ×Плутанина між корпоративним податком на розподілений прибуток (15%) та податком на дивіденди (5%).
- ×Очікування, що податок на дивіденди сплачується щороку незалежно від фактичної виплати коштів.
- ×Неправильне застосування норм угод про уникнення подвійного оподаткування без наявності сертифіката податкової резидентності.
- ×Вважати, що виплата дивідендів між двома грузинськими ТОВ оподатковується за ставкою 5%.
Frequently asked questions
Яка податкова ставка на дивіденди для нерезидентів у Грузії?
Стандартна ставка становить 5%. Вона утримується компанією, яка здійснює виплату, у момент розподілу прибутку. Ця ставка може бути змінена відповідно до положень Угоди про уникнення подвійного оподаткування між Грузією та країною резидентства інвестора.
Чи потрібно сплачувати податок на дивіденди, якщо прибуток реінвестується?
Ні. Згідно з грузинською податковою моделлю, оподаткування прибутку (15%) та дивідендів (5%) відбувається лише тоді, коли прибуток фактично виплачується акціонерам. Реінвестований прибуток звільняється від оподаткування податком на прибуток підприємств.
Чи оподатковуються дивіденди, отримані фізичною особою від грузинської компанії, податком на доходи фізосіб (PIT)?
Дивіденди, з яких було утримано податок у джерела (5%) на рівні компанії, не включаються до сукупного оподатковуваного доходу фізичної особи в Грузії та не підлягають подальшому оподаткуванню прибутковим податком.
Як застосовується податок на дивіденди для компаній з IT-статусом?
Для компаній зі статусом 'Міжнародна компанія' ставка податку на дивіденди становить 0%, якщо виплата здійснюється з прибутку, отриманого від дозволеної діяльності. Це одна з найважливіших податкових пільг для технологічного сектора в Грузії.
Also available in: AR · DE · EN · ES · FR · HE · IT · KA · NL · RU · TR