Gürcistan'da Temettü Vergisi
WHT · CIT · PIT · DTA · Gürcistan kar dağıtım vergisi · Gürcistan stopaj vergisi · Gürcistan vergi tevkifatı
Definition
Gürcistan'da temettü vergisi, bir şirketin net kârının hissedarlara dağıtılması durumunda uygulanan %5 oranında bir stopaj vergisidir. Gürcistan'ın 'Estonya Modeli' vergi sistemi uyarınca, kâr şirket içinde tutulduğu veya yeniden yatırıma yönlendirildiği sürece kurumlar vergisi ödenmez; vergilendirme yalnızca kâr dağıtımı (temettü) aşamasında gerçekleşir.
In detail
Gürcistan'da Temettü Vergisi ve Vergi Rejimi
Gürcistan, 2017 yılında yürürlüğe koyduğu ve sıklıkla Estonya Modeli olarak adlandırılan modern bir vergi sistemine sahiptir. Bu sistemin temel amacı, sermayenin şirket içinde kalmasını teşvik ederek ekonomik büyümeyi desteklemektir. Bu modelde, şirketler yıllık kârları üzerinden otomatik olarak kurumlar vergisi ödemezler. Vergi yükümlülüğü, kârın hissedarlara temettü olarak dağıtıldığı anda doğar.
Vergi Oranları ve Uygulama
Gürcistan Vergi Kanunu (Article 130) uyarınca, temettü dağıtımı sırasında iki temel vergi kalemi ortaya çıkar:
1. Kurumlar Vergisi (CIT): Dağıtılan tutarın %15'i oranında hesaplanır. Ancak bu oran brütleştirme formülü (tutar / 0.85 * 0.15) ile uygulanır.
2. Temettü Stopaj Vergisi (WHT): Hissedara ödenen tutar üzerinden %5 oranında kesinti yapılır.
Muafiyetler ve Özel Durumlar
- Gürcü Şirketler Arası Dağıtım: Bir Gürcü şirketinin diğer bir Gürcü şirketine ödediği temettüler stopaj vergisinden muaftır. Bu, holdingleşme yapılarını teşvik eder.
- Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları (DTA): Gürcistan'ın 50'den fazla ülke ile anlaşması bulunmaktadır. Bazı durumlarda stopaj oranı %0'a kadar düşebilir.
- Borsa Şirketleri: Gürcistan Menkul Kıymetler Borsası'nda işlem gören belirli halka açık hisse senetlerinden elde edilen temettülerde farklı teşvikler uygulanabilir.
Gayrimenkul Yatırımcıları İçin Önemi
Gayrimenkul yatırımı yapmak amacıyla kurulan şirketler (SPV), kira gelirlerini şirket bünyesinde tutarak yeni mülk aldıklarında vergi ödemezler. Ancak bu kira geliri nakit olarak şahsi hesaba aktarılmak istendiğinde %5 stopaj ve ilgili kurumlar vergisi maliyetleri devreye girer.
Georgian context
Gürcistan'ın temettü vergisi sistemi, diğer post-Sovyet ülkelerinden ve pek çok Avrupa ülkesinden radikal bir şekilde ayrılır. Birleşik Arap Emirlikleri gibi 'vergisiz' bir bölge olmasa da, %5 gibi düşük bir stopaj oranı ve kâr dağıtılmadığı sürece %0 kurumlar vergisi avantajı, ülkeyi bölgesel bir finans merkezi haline getirmiştir. Özellikle serbest sanayi bölgelerinde (FIZ) faaliyet gösteren veya 'IT Virtual Zone' statüsüne sahip şirketler için temettü vergisi stratejik bir öneme sahiptir.
Real example
Gürcistan'da kurulu bir limited şirketin yıllık net kira geliri {{data:net_income}} 10.000 USD olsun. Şirket bu kârı dağıtmaya karar verirse:
1. Öncelikle %15 oranında dağıtılmış kâr vergisi (yaklaşık 1.765 USD) hesaplanır.
2. Kalan tutar hissedara dağıtılırken %5 oranında (500 USD) stopaj vergisi kesilir.
Sonuç olarak yatırımcının eline net tutar geçerken, vergi dairesine toplam ödeme şirket tarafından yapılır. Eğer yatırımcı bu 10.000 USD ile Gürcistan'da yeni bir mülk alırsa, vergi ödemesi %0 olur.
Common mistakes
- ×Kâr elde edildiği anda %15 vergi ödeneceğini sanmak (Vergi sadece dağıtıldığında ödenir).
- ×Bireysel gelir vergisi (%20) ile temettü stopaj vergisini (%5) karıştırmak.
- ×Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarını kontrol etmeden doğrudan ödeme yapmak.
- תirket masraflarını kişisel harcamalarla karıştırarak 'gizli temettü dağıtımı' riski yaratmak.
Frequently asked questions
Gürcistan'da temettü vergisi oranı nedir?
Genel kural olarak Gürcistan'da temettü dağıtımı üzerinden alınan stopaj vergisi oranı %5'tir. Buna ek olarak, şirket düzeyinde %15 kurumlar vergisi (dağıtılan tutar üzerinden) hesaplanır.
Kârı dağıtmayıp gayrimenkule yatırırsam vergi öder miyim?
Hayır. Estonya Modeli sayesinde, kârın şirkette kalması veya işin büyütülmesi/gayrimenkul alımı için kullanılması durumunda kurumlar vergisi ve temettü vergisi doğmaz.
Türkiye veya AB vatandaşıyım, Gürcistan'daki temettü vergisi avantajlı mı?
Evet, Gürcistan'ın uyguladığı %5 stopaj oranı küresel standartlara göre oldukça düşüktür. Ancak, kendi ülkenizdeki dünya çapındaki gelirlerin vergilendirilmesi kurallarını ve Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarını kontrol etmelisiniz.
Gayrimenkul satış kazancı temettü olarak dağıtılabilir mi?
Evet, şirket mülkiyetindeki bir gayrimenkul satıldığında elde edilen sermaye kazancı, temettü dağıtım kurallarına tabi olarak hissedarlara aktarılabilir.
Also available in: AR · DE · EN · ES · FR · HE · IT · KA · NL · RU · UK