Tassazione dei dividendi in Georgia
WHT · CIT · PIT · DTA · Georgian dividend withholding tax · imposta sui dividendi distribuiti · ritenuta alla fonte Georgia · Article 130 Tax Code Georgia
Definition
In Georgia, il pagamento dei dividendi è soggetto a un'imposta sostitutiva alla fonte (Withholding Tax) con un'aliquota fissa del 5%. Questa imposta si inserisce nel peculiare sistema fiscale georgiano (Modello Estone), dove gli utili societari non sono tassati a livello d'impresa finché non vengono distribuiti, rendendo il prelievo sui dividendi il momento principale di imposizione fiscale.
In detail
Il Sistema di Tassazione dei Dividendi
La tassazione sui dividendi in Georgia è regolata dall'Articolo 130 del Codice Fiscale Georgiano. A differenza di molte giurisdizioni occidentali che applicano una doppia imposizione (a livello societario e poi personale), la Georgia segue il cosiddetto Modello Estone (introdotto nel 2017).
In questo sistema, l'Imposta sul Reddito delle Società (Corporate Income Tax - CIT) del 15% viene attivata solo al momento della distribuzione degli utili. Parallelamente, ai soci (siano essi persone fisiche o non residenti) viene applicata una ritenuta alla fonte sui dividendi pari al 5%.
Meccanismo di Applicazione
Quando una società georgiana decide di distribuire dividendi:
1. La società paga il 15% di CIT sull'importo lordo distribuito.
2. La società trattiene il 5% di ritenuta alla fonte dall'importo spettante al socio.
3. Il dividendo netto viene accreditato al destinatario.
Esenzioni e Trattati Internazionali
Esistono casi specifici di esenzione o riduzione:
- Dividendi tra società residenti: I dividendi pagati da una società georgiana a un'altra società georgiana residente non sono soggetti a ritenuta alla fonte del 5% e non sono inclusi nel reddito imponibile della società ricevente.
- Trattati contro le doppie imposizioni (DTA): La Georgia ha stipulato oltre 50 trattati internazionali. In base al trattato specifico (ad esempio con l'Italia), la ritenuta del 5% può essere accreditata o ridotta, sebbene l'aliquota domestica georgiana sia già tra le più basse al mondo.
- Mercati Finanziari: I dividendi derivanti da azioni quotate sulla Borsa Georgiana possono beneficiare di esenzioni specifiche in determinate circostanze per incoraggiare gli investimenti di capitale.
Tassazione per Residenti vs Non Residenti
Per una persona fisica residente fiscale in Georgia, il dividendo ricevuto da una fonte georgiana non deve essere ulteriormente dichiarato nella dichiarazione dei redditi annuale, poiché la ritenuta del 5% è considerata definitiva.
Georgian context
Il contesto georgiano è unico perché ha eliminato la tassazione sui profitti reinvestiti. Per gli investitori immobiliari che operano tramite società (LLC), questo significa che finché gli affitti o le plusvalenze restano in azienda per acquistare nuove proprietà, non si paga alcuna imposta sui profitti. La tassa sui dividendi scatta solo quando l'investitore preleva fisicamente il capitale per uso personale, rendendo il Paese un hub estremamente efficiente per la capitalizzazione composta nel settore Real Estate.
Real example
Si consideri una società georgiana che intende distribuire un utile lordo di 100.000 GEL. Applicando il Modello Estone, la società versa allo Stato il 15% di CIT (15.000 GEL) al momento della distribuzione. Sul valore destinato al socio, viene applicata una ritenuta alla fonte (WHT) del 5% (5.000 GEL). Il socio riceverà un importo netto di 95.000 GEL. Se il socio è un investitore italiano e la Georgia ha un trattato DTA attivo, il socio potrà utilizzare la prova del pagamento del 5% in Georgia per evitare la doppia imposizione in Italia, a seconda delle norme locali italiane sui crediti d'imposta.
Common mistakes
- ×Pensare che la ritenuta del 5% sia l'unica tassa (bisogna considerare anche il 15% di corporate tax sulla distribuzione).
- ×Confondere la tassazione sui dividendi con quella sul reddito da locazione per persone fisiche (che è differente).
- ×Ignorare l'esistenza dei trattati sulle doppie imposizioni che potrebbero influenzare il credito d'imposta nel paese di residenza.
- ×Credere che i dividendi pagati tra due società georgiane siano soggetti al 5%.
Frequently asked questions
Qual è l'aliquota totale effettiva sulla distribuzione degli utili in Georgia?
L'impatto fiscale totale quando si distribuiscono dividendi è calcolato matematicamente come 15/85 (CIT) più il 5% di ritenuta. In termini reali, per ogni 100 unità di utile distribuito, circa il 20% viene trattenuto tra imposta societaria e ritenuta alla fonte sui dividendi.
I non residenti pagano più tasse sui dividendi rispetto ai residenti?
No, l'aliquota della ritenuta alla fonte del 5% è fissa e si applica sia ai residenti fiscali georgiani sia ai non residenti (stranieri). Tuttavia, i non residenti devono verificare come tale reddito viene tassato nel loro paese di origine.
La tassazione sui dividendi si applica al reddito da affitto?
Dipende dalla struttura. Se un individuo possiede l'immobile a titolo personale, paga il 5% di imposta sul reddito (senza deduzioni). Se l'immobile è posseduto da una società, il reddito è esente finché resta in società; al momento della distribuzione come dividendo, si applica il meccanismo 15% (CIT) + 5% (WHT).
Quando deve essere versata l'imposta sui dividendi?
L'imposta deve essere dichiarata e versata entro il giorno 15 del mese successivo a quello in cui è avvenuta la distribuzione effettiva del dividendo.
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