Налог на дивиденды в Грузии
WHT · CIT · PIT · Налог у источника на дивиденды · Грузинский налог на распределенную прибыль · Налог на доход от акций в Грузии
Definition
Налог на дивиденды в Грузии — это фиксированный налог на доход, удерживаемый у источника при распределении чистой прибыли юридического лица (ООО, АО) в пользу его акционеров или партнеров. В соответствии с Налоговым кодексом Грузии, стандартная ставка составляет 5%. Данный налог является ключевым элементом «эстонской модели» налогообложения, внедренной в стране с 2017 года.
In detail
Механизм налогообложения дивидендов
В Грузии функционирует система налогообложения корпоративного дохода, известная как «эстонская модель». Основной принцип заключается в том, что прибыль компании не облагается налогом на прибыль (CIT) до тех пор, пока она не будет распределена в виде дивидендов или иных приравненных к ним выплат.
Когда компания принимает решение о выплате дивидендов, возникают два налоговых обязательства:
1. Налог на прибыль (CIT): Начисляется по ставке 15% от суммы распределения (эффективная ставка 15/85 или примерно 17,65% от суммы «на руки»).
2. Подоходный налог у источника (Withholding Tax): Удерживается по ставке 5% непосредственно с суммы дивидендов, выплачиваемых акционеру.
Ставки и субъект налогообложения
Стандартная ставка 5% применяется как к физическим лицам (резидентам и нерезидентам), так и к юридическим лицам-нерезидентам. Однако закон предусматривает важные исключения:
- Дивиденды между резидентами: Если грузинская компания выплачивает дивиденды другой грузинской компании, налог у источника (5%) не удерживается, и сумма не включается в налогооблагаемую базу получателя.
- Свободные индустриальные зоны (СИЗ): Распределение прибыли от деятельности, разрешенной в СИЗ, может иметь специфические льготы.
- Публичные компании: К акциям, котирующимся на признанных фондовых биржах, могут применяться иные условия.
Сроки и отчетность
Налог должен быть удержан и перечислен в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов. Декларирование происходит в рамках ежемесячной налоговой декларации предприятия.
Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA)
Грузия подписала соглашения DTA более чем с 50 странами. Это позволяет инвесторам-нерезидентам снизить ставку налога у источника в Грузии или зачесть уплаченный в Грузии налог при подаче декларации в стране своего налогового резидентства. Необходимо наличие сертификата налогового резидентства для применения льготных положений DTA.
Georgian context
Налог на дивиденды в Грузии неразрывно связан со Статьей 130 Налогового кодекса. Уникальность ситуации в Грузии заключается в том, что физические лица-резиденты, получившие дивиденды, с которых был удержан 5% налог у источника, не обязаны включать эти доходы в свою общую годовую декларацию и доплачивать подоходный налог (PIT), так как ставка 5% является окончательной. Для владельцев бизнеса в сфере недвижимости, структурированного через юридические лица, это создает предсказуемую налоговую среду.
Real example
Грузинское ООО получило чистую прибыль в размере 100 000 лари и решило полностью распределить её единственному учредителю (физическому лицу). При выплате произойдет следующее: 1) Компания уплатит 15% налога на прибыль (15/85 от чистой суммы). 2) Из суммы дивидендов будет удержано 5% (5 000 лари). Акционер получит на руки 95 000 лари, а компания дополнительно перечислит 5 000 лари налога у источника и около 17 647 лари налога на прибыль. Итоговая налоговая нагрузка при распределении прибыли составляет {{data:total_tax_burden}}.
Common mistakes
- ×Ошибочное мнение, что 5% — это единственный налог (забывают про 15% CIT при распределении).
- ×Неправильное применение DTA без наличия актуального апостилированного сертификата резидентства.
- ×Попытка подмены выплаты дивидендов фиктивными займами учредителю (налоговая приравнивает такие займы к распределению прибыли).
- ×Игнорирование 15-го числа месяца как крайнего срока для подачи декларации и уплаты.
Frequently asked questions
Нужно ли платить налог на дивиденды, если я владею квартирой как физлицо?
В Грузии доход от сдачи жилой недвижимости в аренду физическим лицом может облагаться по ставке 5% (без права вычета расходов), но это не является налогом на дивиденды. Дивиденды возникают только в случае владения долями в юридическом лице (например, ООО). Если вы владеете недвижимостью напрямую, вы платите подоходный налог, а не налог на дивиденды.
Можно ли избежать 5% налога через СИЗ?
Компании, зарегистрированные в Свободных индустриальных зонах (СИЗ), освобождены от налога на прибыль (CIT) при экспорте товаров. Однако при выплате дивидендов физическим лицам налог у источника 5% обычно сохраняется, если иное не предусмотрено специфическими нормами для конкретной зоны и типа деятельности.
Применяется ли налог на дивиденды к иностранцам?
Да, для нерезидентов ставка остается стандартной — 5% у источника. Однако иностранный инвестор должен проверить налоговое законодательство своей страны и наличие соглашения об избежании двойного налогообложения с Грузией, чтобы избежать уплаты налога второй раз в своей стране.
Облагаются ли дивиденды НДС?
Нет, выплата дивидендов не является поставкой товаров или услуг и не облагается налогом на добавленную стоимость (НДС). Обратите внимание, что НДС в Грузии на новостройки (18%) всегда включен в цену застройщика, но к финансовым операциям по распределению прибыли он отношения не имеет.
Also available in: AR · DE · EN · ES · FR · HE · IT · KA · NL · TR · UK