Податкове резидентство в Грузії
HNWI · GRS · Фіскальне резидентство Грузії · Податковий доміциль у Грузії
Definition
Податкове резидентство в Грузії — це юридичний статус особи, який визначає її обов'язок сплачувати податки в Грузії з доходів, отриманих з усього світу (за винятком доходів з іноземних джерел). Статус автоматично надається особам, які перебувають у країні понад 183 дні протягом будь-якого безперервного 12-місячного періоду, або за спеціальними програмами для осіб з високим статком (HNWI).
In detail
Основи податкового резидентства в Грузії
Податкове резидентство визначається Податковим кодексом Грузії. На відміну від громадянства або посвідки на проживання, цей статус фокусується виключно на фіскальних зобов'язаннях фізичної особи перед державою. Грузія використовує територіальний принцип оподаткування для фізичних осіб, що робить її однією з найпривабливіших юрисдикцій у світі.
Критерії визначення резидентства
1. Правило 183 днів: Фізична особа вважається податковим резидентом Грузії на весь податковий рік, якщо вона фактично перебуває на території країни 183 дні або більше протягом будь-якого безперервного 12-місячного періоду, що закінчується в цьому податковому році.
2. Статус особи з високим статком (HNWI): Для заможних інвесторів існує можливість отримати резидентство без обов'язкового проживання протягом 183 днів. Для цього необхідно:
- Підтвердити наявність майна вартістю понад {{data:hnwi_asset_threshold}} (близько 1.1 млн USD) АБО підтвердити річний дохід понад {{data:hnwi_income_threshold}} (близько 75 000 USD) за останні три роки.
- Мати грузинську посвідку на проживання АБО підтвердити дохід з грузинського джерела у розмірі не менше 25 000 ларі за останній податковий рік.
Податкові переваги
Основним активом статусу є звільнення від оподаткування доходів, отриманих з іноземних джерел. Згідно з грузинським законодавством, дохід, отриманий не з джерела в Грузії, не підлягає оподаткуванню прибутковим податком (PIT). Це стосується дивідендів, відсотків та роялті, отриманих за межами країни.
Процедура реєстрації
Для осіб, які перебувають у країні понад 183 дні, статус надається автоматично, проте для отримання офіційного сертифіката (Tax Residency Certificate) необхідно подати заяву до Служби доходів Грузії (GRS). Для учасників програми HNWI процедура передбачає подання документів до Міністерства фінансів, що триває зазвичай від 2 до 4 тижнів.
СІС (Застосування договорів про уникнення подвійного оподаткування)
Грузія має чинні конвенції про уникнення подвійного оподаткування з більш ніж 55 країнами. Це дозволяє резидентам уникати повторного нарахування податків у країні походження доходу та в країні резидентства.
Georgian context
Грузія — одна з небагатьох країн Європи, яка зберігає територіальний принцип оподаткування для фізичних осіб. Найважливішим нюансом є те, що володіння нерухомістю вартістю 150 000 USD дає право на ПНП (посвідку на проживання), але не робить особу автоматично податковим резидентом. Податкове резидентство та міграційний статус — це різні юридичні процеси в Грузинському законодавстві, керовані різними відомствами (GRS та Будинок Юстиції відповідно).
Real example
Іноземний ІТ-спеціаліст переїхав до Тбілісі 1 лютого 2023 року. Станом на 5 серпня 2023 року він провів у країні понад 183 дні. Він автоматично став податковим резидентом Грузії на 2023 рік. Його дохід від оренди квартири в ЄС не оподатковується в Грузії, оскільки вважається доходом з іноземного джерела. Проте, якщо він вирішить продати нерухомість у Грузії, він повинен буде сплатити податок на приріст капіталу (якщо такий застосовується) саме в Грузії.
Common mistakes
- ×Вважати, що наявність посвідки на проживання (Residency Permit) автоматично робить особу податковим резидентом.
- ×Плутати календарний рік з періодом 183 днів (рахується будь-який безперервний 12-місячний цикл).
- ×Не враховувати дні приїзду та від'їзду (вони зазвичай рахуються як повні дні перебування в Грузії).
- ×Припускати, що дохід від іноземної компанії, керованої з Грузії, завжди вважається іноземним (існують ризики визнання місця ефективного управління).
Frequently asked questions
Чи оподатковуються в Грузії кошти, переказані з-за кордону?
Ні, переказ власних коштів або отримання доходів з іноземних джерел податковим резидентом Грузії не є об'єктом оподаткування. Грузинське законодавство чітко розмежовує доходи, отримані всередині країни та поза її межами.
Скільки часу потрібно перебувати в Грузії, щоб зберегти статус HNWI?
Програма HNWI (High Net Worth Individual) унікальна тим, що вона не вимагає фізичного перебування в країні протягом 183 днів. Однак заявник повинен мати діючу ПНП або підтвердити мінімальний дохід з джерел у Грузії.
Чи видає Грузія сертифікат податкового резидентства?
Так, Служба доходів (GRS) видає офіційний документ «Certificate of Tax Residence», який можна використовувати для пред'явлення податковим органам інших країн з метою уникнення подвійного оподаткування.
Чи є дохід від криптовалюти об'єктом оподаткування для резидента?
Згідно з чинним роз'ясненням Міністерства фінансів Грузії, дохід від продажу криптовалюти фізичними особами звільнений від податку на прибуток, оскільки вважається доходом, отриманим не з грузинського джерела.
Also available in: AR · DE · EN · ES · FR · HE · IT · KA · NL · RU · TR