Gürcistan Vergi Mukimliği
HNWI · GRS · DTA · Gürcistan'da mali mukimlik · Fiziksel vergi yerleşkesi · Gürcistan vergi ikametgahı
Definition
Gürcistan vergi mukimliği, bir bireyin veya tüzel kişiliğin Gürcistan vergi kanunlarına göre vergilendirilme statüsünü ifade eder. Genellikle herhangi bir 12 aylık dönem içerisinde ülkede 183 gün veya daha fazla süre geçiren bireyler otomatik olarak vergi mukimi sayılır. Ayrıca, belirli varlık şartlarını karşılayan varlıklı bireyler için fiziksel mevcudiyet şartı aranmayan özel basitleştirilmiş prosedürler de mevcuttur.
In detail
Gürcistan'da Vergi Mukimliği Esasları
Gürcistan Vergi Kanunu uyarınca, bir bireyin vergi mukimi sayılması temel olarak fiziksel mevcudiyet testine dayanır. Bu statü, bireyin dünya genelindeki gelirleri veya sadece Gürcistan kaynaklı gelirleri üzerindeki vergi yükümlülüğünü belirler.
183 Gün Kuralı
Herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemin sonunda Gürcistan topraklarında fiilen 183 gün veya daha fazla bulunan kişiler, o vergi yılı için Gürcistan vergi mukimi kabul edilir. Bu süreye sadece ülkede bulunulan tam günler değil, giriş ve çıkış günleri de dahildir.
Yüksek Gelirli Bireyler (HNWI) İçin Özel Statü
Gürcistan, fiziksel olarak ülkede bulunmadan da vergi mukimi olmayı sağlayan benzersiz bir High Net Worth Individual (HNWI) programı sunmaktadır. Bu statüye başvurabilmek için bireyin aşağıdaki iki şarttan birini karşılaması gerekir:
1. Dünya çapındaki varlıklarının değerinin 3.000.000 GEL (Gürcistan Larisi) üzerinde olduğunu kanıtlamak,
2. Son üç yılın her birinde yıllık gelirinin 200.000 GEL üzerinde olduğunu belgelemek.
Buna ek olarak, HNWI başvurusunda bulunan kişinin Gürcistan'da oturum iznine sahip olması veya yıllık Gürcistan kaynaklı gelirinin en az 25.000 GEL olduğunu kanıtlaması şarttır.
Vergilendirme Rejimi ve Avantajlar
Gürcistan, bölgesel bir vergilendirme sistemi uygular. Prensip olarak, mukimlerin yabancı kaynaklı gelirleri (aktif ticari faaliyetten kaynaklanmayan temettü, faiz vb.) belirli koşullar altında kişisel gelir vergisinden muaftır. Ülkede standart kişisel gelir vergisi oranı %20'dir, ancak 'Küçük İşletme' statüsü gibi özel rejimler vergi oranını %1'e kadar düşürebilir.
Georgian context
Gürcistan'ı diğer ülkelerden ayıran en önemli özellik, yerel kaynaklı olmayan (offshore/foreign sourced) gelirlerin bireyler için genellikle vergi dışı bırakılmasıdır. Ancak, 'yabancı kaynaklı gelir' tanımı Gürcistan hukukunda oldukça tekniktir; örneğin, Gürcistan'da yaşarken yurt dışındaki bir şirkete uzaktan verilen hizmetten doğan gelir, hizmet Gürcistan'dan ifa edildiği için 'yabancı kaynaklı' sayılmayabilir. Ayrıca, gayrimenkul yatırımı ile oturum izni almak, vergi mukimliği başvurularında (özellikle HNWI yolunda) süreci kolaylaştıran bir unsurdur.
Real example
Bir yatırımcı, 1 Ocak tarihinde Tiflis'ten bir mülk satın almış ve yıl sonuna kadar toplamda 190 gün Gürcistan'da konaklamıştır. Bu durumda, 183 gün sınırını aştığı için otomatik olarak o yıl için Gürcistan vergi mukimi olur. Eğer bu yatırımcı dünya çapında 3 milyon GEL değerinde varlığa sahipse, ülkede hiç vakit geçirmeden de HNWI programı üzerinden Revenue Service'e (GRS) başvurarak vergi mukimliği sertifikası alabilir. Bu sayede, Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları'ndan (DTA) yararlanarak vergi yükünü optimize edebilir.
Common mistakes
- ×Oturum izni (Residence Permit) almanın otomatik olarak vergi mukimliği sağladığını sanmak.
- ×Gürcistan'da fiziksel olarak yaşarken yurt dışından alınan maaşın 'yabancı kaynaklı gelir' olarak tamamen vergisiz olduğunu varsaymak.
- ×183 gün hesaplamasında giriş ve çıkış günlerini hesaba katmamak.
- ×Yüksek Gelirli Birey (HNWI) statüsünün her yıl yenilenmesi gerektiğini unutmak.
- ×Gürcistan ile kendi ana vatanı arasındaki Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın detaylarını kontrol etmemek.
Frequently asked questions
Gürcistan'da vergi mukimi olmak için mutlaka ev satın almalı mıyım?
Hayır, vergi mukimi olmanın temel yolu ülkede bir yıl içinde 183 gün geçirmektir. Ancak 150.000 USD ve üzeri gayrimenkul yatırımı size oturum izni sağlar; bu da özellikle HNWI (Yüksek Gelirli Birey) programı üzerinden vergi mukimliği başvurusu yaparken büyük avantaj ve yasal zemin oluşturur.
Gürcistan yabancı gelirleri vergilendiriyor mu?
Gürcistan Vergi Kanunu'nun 82. maddesine göre, bireylerin 'yabancı kaynaklı gelirleri' gelir vergisinden muaftır. Fakat bu gelirin gerçekten yabancı kaynaklı (hizmetin yurt dışında verilmiş olması gibi) kabul edilmesi için yasal analiz gereklidir. Pasif gelirler genellikle bu kapsama girer.
HNWI statüsü için her yıl Gürcistan'a gitmem gerekiyor mu?
Hayır, HNWI (High Net Worth Individual) statüsü kazanan bireylerin Gürcistan'da fiziksel olarak tek bir gün bile bulunma zorunluluğu yoktur. Bu, dünyadaki nadir 'bulunma şartı aramayan' vergi mukimliği programlarından biridir.
Vergi mukimliği sertifikası ne kadar süreyle geçerlidir?
Gürcistan'da vergi mukimliği sertifikası bir takvim yılı (1 Ocak - 31 Aralık) için verilir. Her yeni vergi yılında şartların tekrarlandığı beyan edilerek sertifikanın yenilenmesi gerekir.
Also available in: AR · DE · EN · ES · FR · HE · IT · KA · NL · RU · UK