Мережа договорів про уникнення подвійного оподаткування Грузії

Сутність та структура податкових угод

Мережа договорів про уникнення подвійного оподаткування (Double Taxation Avoidance Agreements — DTA) Грузії базується переважно на Типовій конвенції ОЕСР (OECD Model Tax Convention). Основна мета цих документів — сприяння міжнародній торгівлі та інвестиціям шляхом чіткого розподілу прав на оподаткування між Грузією та країнами-партнерами. Станом на сьогодні Грузія підписала понад {{data:treaty_count}} таких угод, що охоплюють більшість країн Європейського Союзу, СНД та ключових фінансових центрів світу.

Основні механізми захисту інвестора

Договори DTA регулюють кілька критичних аспектів транскордонної діяльності:

1. Податок на репатріацію прибутку (Withholding Tax - WHT): Без чинного договору стандартна ставка податку на дивіденди в Грузії становить 5%. Однак за певними угодами ця ставка може бути знижена до 0%.

2. Оподаткування доходів від нерухомості: Згідно з більшістю угод, дохід від оренди або продажу нерухомого майна зазвичай оподатковується в країні, де це майно фізично розташоване (Грузія). Проте резидент може отримати податковий кредит у своїй рідній країні на суму сплаченого в Грузії податку.

3. Постійне представництво (PE): Угоди визначають часові та технічні межі, за яких діяльність іноземної компанії в Грузії починає вважатися «постійним представництвом», що тягне за собою обов’язок сплачувати корпоративний податок на прибуток.

Багатостороння конвенція (MLI)

Грузія є активним учасником Багатосторонньої конвенції про впровадження заходів, пов'язаних з податковими угодами, для запобігання розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку (MLI). Це означає, що старі договори автоматично оновлюються для відповідності сучасним стандартам прозорості та боротьби з ухиленням від податків.

Процедурні аспекти

Для активації пільг за договором, нерезидент повинен надати податковим органам Грузії Сертифікат податкового резидентства (Tax Residency Certificate - TRC) зі своєї країни, належним чином завірений (апостиль або легалізація).

Інвестор з України володіє комерційною нерухомістю в Тбілісі, оформленою на українську юридичну особу. При отриманні дивідендів від грузинської діяльності зазвичай застосовується ставка 5%. Завдяки Конвенції між Україною та Грузією про уникнення подвійного оподаткування, інвестор може уникнути повторного нарахування податку на цей же дохід в Україні, застосувавши механізм податкового кредиту. Якщо інвестор здає нерухомість в оренду, він сплачує 1% або 5% (залежно від статусу) в Грузії, і ці виплати враховуються при розрахунку його податкових зобов'язань в Україні, запобігаючи сумарному податковому навантаженню понад встановлені ліміти.