Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) в Грузии
СИДН · DTA · OECD · MLI · WHT · TRC · Договор об избежании двойного налогообложения · Налоговая конвенция · Двустороннее налоговое соглашение
Definition
Сеть двусторонних международных договоров Грузии, направленных на устранение ситуации, когда один и тот же доход облагается налогом в двух разных странах. Эти соглашения определяют приоритетное право налогообложения между Грузией и страной-партнером, а также устанавливают льготные ставки налога у источника (WHT) для дивидендов, процентов и роялти.
In detail
Суть и структура СИДН в Грузии
Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН, англ. Double Tax Treaty — DTA) Грузии представляет собой совокупность международных актов, регулирующих распределение налоговых прав между Грузией и иностранными юрисдикциями. Большинство договоров Грузии основаны на Модельной конвенции ОЭСР по налогам на доход и капитал.
Основные цели соглашений
1. Устранение двойного налогообложения: Применяется метод освобождения или метод налогового кредита (вычета), чтобы инвестор не платил полные налоги в обеих странах.
2. Снижение налоговых барьеров: СИДН часто снижают стандартные ставки налога у источника (Withholding Tax, WHT) на выплаты нерезидентам.
3. Обмен информацией: Налоговые органы стран обмениваются данными для борьбы с уклонением от уплаты налогов.
4. Недопущение налоговой дискриминации: Гарантирует, что иностранные инвесторы не будут находиться в менее выгодных условиях, чем местные налогоплательщики.
Применение в контексте недвижимости и бизнеса
При владении недвижимостью в Грузии через иностранное юридическое лицо или получении пассивного дохода от грузинских активов, СИДН играют ключевую роль:
- Дивиденды: Стандартная ставка 5% может быть снижена до 0% в зависимости от условий конкретного договора.
- Проценты: Стандартная ставка 5% может быть обнулена, что важно при интеркомпани-займах.
- Роялти: Снижение ставки с 5% до льготных значений.
- Доход от продажи недвижимости: Согласно большинству договоров, право налогообложения прибыли от продажи недвижимого имущества остается за страной, где это имущество расположено (т.е. за Грузией).
Многосторонний инструмент (MLI)
Грузия является участником Многосторонней конвенции (MLI), которая автоматически модифицирует существующие налоговые соглашения для внедрения мер по предотвращению размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения (BEPS). Это требует от инвесторов подтверждения «субстанции» (реального присутствия) и основной цели сделки (Principal Purpose Test).
Georgian context
На текущий момент у Грузии подписаны и ратифицированы соглашения с более чем 58 странами, включая почти все страны ЕС, ОАЭ, Великобританию и страны СНГ. Особенностью Грузии является отсутствие СИДН с США, что делает структуру владения через американские компании менее эффективной с точки зрения налоговой оптимизации. Для применения льгот СИДН в Грузии от нерезидента обязательно требуется предоставление Сертификата налогового резидентства (TRC), апостилированного или легализованного, с официальным переводом на грузинский язык.
Real example
Инвестор из Германии владеет апартаментами в Тбилиси через немецкую компанию. При выплате прибыли в виде дивидендов в Германию, стандартная ставка налога у источника в Грузии составляет 5%. Однако, благодаря Соглашению между Грузией и Германией, при соблюдении определенных условий владения капиталом (минимум 25% и инвестиции свыше 80,000 евро), ставка может быть снижена до 0%. Без СИДН инвестор рисковал бы заплатить налог в обеих юрисдикциях, тогда как с СИДН налог уплачивается либо в одной стране, либо зачитывается при подаче декларации в другой.
Common mistakes
- ×Предположение, что наличие СИДН автоматически освобождает от налогов без предоставления сертификата резидентства.
- ×Игнорирование правил MLI и требований к экономическому присутствию (substance) для бенефициарного получателя дохода.
- ×Ожидание льгот по СИДН с США (договор не подписан).
- ×Неправильная трактовка статьи о 'Доходах от недвижимого имущества', которая почти всегда дает приоритет стране нахождения объекта.
Frequently asked questions
Со сколькими странами у Грузии есть налоговые соглашения?
Грузия заключила соглашения более чем с 58 странами. В этот список входят почти все европейские государства, Китай, Турция, Израиль и страны Персидского залива. Актуальный список всегда доступен на сайте Службы доходов Грузии (RS.ge).
Нужно ли платить налог на доход от аренды в Грузии, если я нерезидент?
Да, доход, полученный от недвижимости в Грузии, всегда облагается налогом в Грузии по ставке 5% (для жилой недвижимости) или 20% (в остальных случаях). СИДН обычно не освобождает от этого налога, но позволяет зачесть уплаченную в Грузии сумму при подаче налоговой декларации в вашей стране резидентства.
Что такое TRC и зачем он нужен?
TRC (Tax Residency Certificate) — это документ, подтверждающий, что лицо является налоговым резидентом конкретной страны. В Грузии он необходим для того, чтобы налоговый агент мог применить сниженную ставку налога по СИДН при выплате вам дивидендов или процентов.
Действует ли СИДН между Грузией и Россией?
На текущий момент прямое полнофункциональное соглашение между Грузией и Российской Федерацией отсутствует. Это означает, что доходы могут подлежать двойному налогообложению без возможности прямого зачета по правилам договора, если только внутреннее законодательство стран не предусматривает иное.
Also available in: AR · DE · EN · ES · FR · HE · IT · KA · NL · TR · UK