Gürcistan Kurumlar Vergisi
CIT · WHT · SPV · LLC · Gürcistan CIT · Estonya vergi modeli · Gürcistan kâr vergisi
Definition
Gürcistan'da kurumlar vergisi, 2017 yılında kabul edilen 'Estonya Modeli' uyarınca, şirket kârı şirket içinde tutulduğu veya yeniden yatırıma yönlendirildiği sürece %0; kâr ortaklara dağıtıldığı anda ise %15 oranında uygulanan bir vergi sistemidir. Gayrimenkul yatırım holdingleri ve SPV'ler için nakit akışı avantajı sağlayan bu sistemde, vergi yükümlülüğü kârın elde edilmesinden ziyade nakit çıkışına bağlıdır.
In detail
Gürcistan Kurumlar Vergisi Sistemi (Estonya Modeli)
Gürcistan, 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren Estonya Vergi Modeli olarak bilinen sistemi benimsemiştir. Bu sistemin temel prensibi, kurumsal kârın işletme bünyesinde kaldığı sürece vergilendirilmemesidir. Geleneksel sistemlerden farklı olarak, vergi beyanı ve ödemesi yıllık değil, kâr dağıtımının yapıldığı aya bağlı olarak aylık bazda gerçekleştirilir.
Vergi Oranları ve Uygulama
- Kurumlar Vergisi (CIT): Dağıtılan kâr üzerinden %15.
- Stopaj Vergisi (WHT): Kar payı (temettü) dağıtımı sırasında genellikle yerleşik olmayan ortaklara yapılan ödemelerde %5 oranında uygulanır.
- Etkin Vergi Oranı: Kâr dağıtımı sırasında toplam vergi yükü (CIT + WHT) brüt tutar üzerinden hesaplandığında yaklaşık %20 dolaylarındadır.
Gayrimenkul Yatırımları ve SPV Yapıları
Gürcistan'da gayrimenkul geliştirme veya kiralık mülk yönetimi amacıyla kurulan Özel Amaçlı Araçlar (SPV), bu modelden maksimum düzeyde faydalanır. Bir gayrimenkul satışından elde edilen gelir, yeni bir mülk alımı veya inşaat finansmanı için kullanıldığında herhangi bir kurumlar vergisi doğmaz. Bu durum, sermayenin bileşik büyümesini hızlandırır.
İstisnalar ve Kapsam Dışı Durumlar
Finansal kurumlar (bankalar, sigorta şirketleri) 2023 itibarıyla farklı vergilendirme rejimlerine tabi tutulmuştur. Ayrıca, serbest endüstri bölgelerinde (FIZ) faaliyet gösteren ve lisans şartlarını karşılayan şirketler için kurumlar vergisi muafiyeti bulunmaktadır. Ancak, mülk alım-satımı yapan standart anonim şirketler (JSC) veya limited şirketler (LLC) Estonya modeli kapsamındadır.
Belgelendirme ve Uyum
Gürcistan Vergi Kanunu uyarınca, şirketlerin tüm giderlerinin iş odaklı olması gerekir. İşle ilgili olmayan harcamalar, temsil gideri sınırlarını aşan ödemeler ve bedelsiz mal/hizmet teslimleri 'varsayımsal kâr dağıtımı' kabul edilerek %15 vergiye tabi tutulur.
Georgian context
Gürcistan'daki sistem, yabancı yatırımcılar için dünyadaki en dostane vergi rejimlerinden biridir. Özellikle gayrimenkul sektöründe, KDV'nin (%18) satış fiyatına dahil olması ve kârın yeniden yatırıma yönlendirilmesi durumunda kurumlar vergisinin %0 olması, sermaye birikimini teşvik eder. $150.000 USD üzerindeki gayrimenkul yatırımları ile alınan oturum izinlerinde, mülkün bir şirket (SPV) üzerinden alınması durumunda bu vergi modeli işletme sermayesini korumak için stratejik bir araçtır.
Real example
Tiflis'te 500.000 USD değerinde bir ticari mülk satın alan bir SPV (Limited Şirket), yıllık {{data:rental_yield}} oranında kira geliri elde etmektedir. Şirket, elde ettiği kira gelirini vergilendirilmeden iki yıl boyunca biriktirir. Toplam biriken 70.000 USD, üçüncü yılın sonunda yeni bir mülk peşinatı için kullanıldığında kurumlar vergisi ödenmez. Ancak şirket sahibi, bu paranın 20.000 USD tutarını şahsi hesabına 'temettü' olarak çekmek isterse, şirket 3.000 USD (%15) kurumlar vergisi ve ortak adına 1.000 USD (%5) stopaj vergisi ödemekle yükümlü olur.
Common mistakes
- ×Kurumlar vergisinin tamamen kaldırıldığını sanmak (vergi silinmez, sadece ertelenir).
- ×İşletme ile ilgisi olmayan şahsi harcamaların vergisiz yapılabileceğini düşünmek.
- ×Kâr dağıtımı yapılmadığı sürece vergi beyannamesi verilmesine gerek olmadığını varsaymak.
- ×Gayrimenkul satışındaki KDV yükümlülüğü ile kurumlar vergisini karıştırmak.
Frequently asked questions
Gürcistan'da kurumlar vergisi ne zaman ödenir?
Kurumlar vergisi, kârın ortaklara dağıtıldığı ayı takip eden ayın 15'ine kadar beyan edilir ve ödenir. Eğer kâr dağıtılmıyorsa ödeme çıkmaz.
Gayrimenkul satışı yapıldığında vergi öder miyim?
Bir şirket mülk sattığında elde ettiği nakit şirket kasasında kalır veya başka bir mülke yatırılırsa kurumlar vergisi doğmaz. KDV (%18) ise satış anında tahakkuk eder.
Temettü stopajı oranı nedir?
Gürcistan'da temettü dağıtımı üzerinden alınan stopaj vergisi standart olarak %5'tir. Bu, %15'lik kurumlar vergisine ek olarak ödenir.
Zarar eden şirketler kurumlar vergisi öder mi?
Hayır, vergi sadece dağıtılan safi kâr üzerinden alınır. Dağıtılacak bir kâr yoksa veya şirket zarar ediyorsa vergi yükümlülüğü oluşmaz.
Also available in: AR · DE · EN · ES · FR · HE · IT · KA · NL · RU · UK