საქართველოს საგადასახადო რეზიდენტობა: სიღრმისეული მიმოხილვა გლობალური ინვესტორებისა და მაღალი შემოსავლის მქონე პირებისთვის

საქართველოს საგადასახადო რეზიდენტად გახდომის ძირითადი მეთოდია ფიზიკური ყოფნის ტესტი. ფიზიკური პირი ხდება საგადასახადო რეზიდენტი, თუ ის ქვეყანაში იმყოფება დღეზე მეტ ხანს ნებისმიერი უწყვეტი 12-თვიანი პერიოდის განმავლობაში. ამ წესს ავტომატურად იყენებს შემოსავლების სამსახური.

გაანგარიშების ძირითადი ფაქტორები

• ჩამოსვლა და გამგზავრება: ჩამოსვლის დღეცა და გამგზავრების დღეც ითვლება სრულ დღეებად.
• ვიზიტის მიზანი: დარჩენის მიზეზი (ტურიზმი, სამუშაო თუ ინვესტიცია) არ ცვლის გაანგარიშებას.
• დოკუმენტაცია: რეზიდენტებმა უნდა აწარმოონ 'საზღვრის კვეთის ამონაწერი' შინაგან საქმეთა სამინისტროდან მათი ყოფნის დასადასტურებლად.

საქართველო სთავაზობს უნიკალურ გზას იმ პირებს, რომლებსაც არ სურთ ქვეყანაში დღის გატარება. HNWI საგადასახადო რეზიდენტად კვალიფიკაციისთვის, პირმა უნდა დაამტკიცოს მინიმუმ ლარის ოდენობის ქონება ან ბოლო სამი წლის განმავლობაში წლიური შემოსავალი, რომელიც აღემატება ლარს.

დამატებითი მოთხოვნები

ქონების ან შემოსავლის ზღვართან ერთად, აპლიკანტმა უნდა დააკმაყოფილოს ერთ-ერთი შემდეგი პირობა:

1. ფლობდეს საქართველოს ბინადრობის ნებართვას (სამუშაო, საინვესტიციო ან უძრავი ქონების საფუძველზე).

2. დაადასტუროს საქართველოდან მიღებული მინიმუმ ლარის ოდენობის შემოსავალი.

აღნიშნული სტატუსი ყოველწლიურად საჭიროებს განახლებას შემოსავლების სამსახურის მეშვეობით.

მცირე ბიზნესის სტატუსი მნიშვნელოვანი მიმზიდველობაა ფრილანსერებისა და მიკრო-მეწარმეებისთვის. თუ ფიზიკური პირი დარეგისტრირდება ინდივიდუალურ მეწარმედ და მიიღებს 'მცირე ბიზნესის' სტატუსს, ის იხდის მხოლოდ-იან გადასახადს ბრუნვაზე ლარამდე.

შეზღუდვები

• აკრძალული საქმიანობა: გარკვეულ სექტორებს, როგორიცაა აზარტული თამაშები, ფინანსური მომსახურება და იურიდიული კონსულტაცია, არ შეუძლიათ ამ სტატუსის გამოყენება.
• ზღვრის გადაცილება: თუ ბრუნვა გადააჭარბებს ზღვარს, საგადასახადო განაკვეთი იზრდება-მდე.
• თანამშრომლები: თქვენ შეგიძლიათ დაიქირაოთ თანამშრომლები, თუმცა მათ ხელფასებზე კვლავ ვრცელდება საშემოსავლო გადასახადი.

საქართველო იყენებს ტერიტორიული დაბეგვრის სისტემას ფიზიკური პირებისთვის. საგადასახადო კოდექსის თანახმად, 'უცხოური წყაროდან მიღებული შემოსავალი' ზოგადად გათავისუფლებულია საქართველოს საშემოსავლო გადასახადისგან.

უცხოური წყაროს განსაზღვრა

ანალიზი აჩვენებს, რომ შემოსავალი არის 'უცხოური წყაროდან', თუ საქმიანობა, რომელიც მას წარმოქმნის, არ არის დაფუძნებული საქართველოში. თუმცა, დისტანციური მომუშავეებისთვის, თუ სამუშაო ფიზიკურად სრულდება საქართველოში ყოფნისას, შემოსავლების სამსახურმა შესაძლოა ის ჩათვალოს ქართული წყაროდან მიღებულ შემოსავლად. სპეციფიკური მომსახურების მოდელების აუდიტისთვის საჭიროა ექსპერტის კონსულტაცია.

საქართველოში ბიზნესის დაფუძნება იძლევა 'ესტონური მოდელის' უპირატესობას. კორპორაციები არ იხდიან მოგების გადასახადს რეინვესტირებულ შემოსავალზე. გადასახადი წარმოიშობა მხოლოდ დივიდენდების განაწილებისას.

საგადასახადო განაკვეთები

• კორპორაციული მოგების გადასახადი:.
• დივიდენდის გადასახადი:.

ეს იძლევა კაპიტალის სწრაფი დაგროვების საშუალებას ქართულ კომპანიაში შემდგომი ინვესტიციებისა თუ საოპერაციო გაფართოებისთვის.

რეზიდენტობის სტრატეგიის ფარგლებში უძრავი ქონების შეძენისას, ინვესტორებმა უნდა გაითვალისწინონ დღგ-ს საკითხი. საქართველოს კანონმდებლობით, ახალაშენებულ ქონებაზე დაწესებულია-იანი დამატებული ღირებულების გადასახადი.

ფასის გამჭვირვალობა

დეველოპერებისთვის სტანდარტული პრაქტიკაა ამ-იანი დღგ-ს მითითებულ ფასში ჩართვა. მყიდველები ამას არ იხდიან, როგორც დამატებით ხარჯს ხელშეკრულების ფასზე ზემოთ, თუმცა მათ უნდა გადაამოწმონ, რომ დეველოპერმა ეს გაითვალისწინა. ფიზიკურ პირებს შორის მეორად ბაზარზე ტრანზაქციები, როგორც წესი, თავისუფლდება დღგ-სგან.

საქართველოს გაფორმებული აქვს ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების (DTA) ხელშეკრულებები -ზე მეტ ქვეყანასთან, მათ შორის ევროკავშირის უმეტეს ქვეყნებთან, დიდ ბრიტანეთთან და არაბთა გაერთიანებულ საამიროებთან. ეს ხელშეკრულებები უზრუნველყოფს, რომ რეზიდენტები ორჯერ არ დაიბეგრონ ერთსა და იმავე შემოსავალზე.

ხელშეკრულების სარგებელი

• შემცირებული გადასახადი წყაროსთან: ხელშეკრულებები ხშირად ამცირებს გადასახადებს დივიდენდებზე, პროცენტებსა და როიალტზე.
• რეზიდენტობის განსაზღვრა: თუ ორი ქვეყანა პირს თავის რეზიდენტად მიიჩნევს, DTA ითვალისწინებს სპეციალურ წესებს მუდმივი საცხოვრებლის, სასიცოცხლო ინტერესების ცენტრისა თუ ჩვეულებრივი საცხოვრებელი ადგილის მიხედვით.

საგადასახადო რეზიდენტობის მიღების პროცესი დამოკიდებულია არჩეულ გზაზე.

1. ფიზიკური ყოფნა: სტატუსისთვის ფორმალური განაცხადი საჭირო არ არის, თუმცა 'საგადასახადო რეზიდენტის სერტიფიკატი' უნდა იქნას მოთხოვნილი წლის ბოლოს RS.ge პორტალის მეშვეობით.

2. HNWI გზა: მოითხოვს ფორმალურ განაცხადს შემოსავლების სამსახურში. პროცესი მოიცავს დოკუმენტების თარგმნას, ნოტარიულად დამოწმებას და განხილვის პერიოდს დაახლოებით კვირის განმავლობაში.

3. მცირე ბიზნესი: ინდივიდუალურ მეწარმედ რეგისტრაციას იუსტიციის სახლში სჭირდება სამუშაო დღე, საგადასახადო სტატუსი კი აქტიურდება მომდევნო თვის პირველი დღიდან.

ბინადრობა vs. საგადასახადო რეზიდენტობა

ბევრი ინვესტორი ერთმანეთში ურევს აშშ დოლარის ღირებულების ქონების საფუძველზე მიღებულ ბინადრობის ნებართვასა და საგადასახადო რეზიდენტობას. ქონების ფლობა და 'ბინადრობის მოწმობა' ავტომატურად არ გხდით საგადასახადო რეზიდენტად. თქვენ მაინც უნდა აკმაყოფილებდეთ ფიზიკური ყოფნის ან HNWI კრიტერიუმებს.

CRS ანგარიშგება

საქართველო შეუერთდა საერთო ანგარიშგების სტანდარტს (CRS). ეს ნიშნავს, რომ ქართული ბანკები გაუზიარებენ ინფორმაციას ანგარიშების შესახებ თქვენი სხვა რეზიდენტობის ქვეყნების საგადასახადო ორგანოებს. გამჭვირვალობა ახლა უკვე მოთხოვნაა და არა არჩევანი.

ციფრული ნომადი

პირი ატარებს დღეს თბილისში და მუშაობს აშშ-ის კომპანიაში. ის ხდება საქართველოს საგადასახადო რეზიდენტი. ტერიტორიული წესების მიხედვით, თუ ის სწორად მართავს თავის საქმეებს, მისი აშშ-დან მიღებული ხელფასი შესაძლოა არ დაიბეგროს საქართველოში, თუმცა აშშ-ის მოქალაქეებს კვლავ ექნებათ ვალდებულებები საკუთარი ქვეყნის წინაშე.

უძრავი ქონების ინვესტორი

ინვესტორი ყიდულობს სამ ბინას აშშ დოლარად. ის იღებს ბინადრობის ნებართვას, მაგრამ საქართველოში მხოლოდ 2 კვირით ჩამოდის წელიწადში. ის არ არის საქართველოს საგადასახადო რეზიდენტი, თუ არ მიმართავს და არ დააკმაყოფილებს HNWI პროგრამის პირობებს.